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案例 | 你們企業違法了!支付自然人所得未履行扣繳個稅的義務!

發布時間:2019-10-30

  案例

  這個月我公司聘請老師培訓稅務新政,支付老師1萬元課酬,我公司用自制的課酬單入賬了,請問是否可以?

  答復

  不可以,自制的課酬單入賬沒法在企業所得稅前扣除,應在企業所得稅匯算清繳時及時納稅調增。

  哪些所得需要交納個稅?

  1.工資、薪金所得;

  2.勞務報酬所得;

  3. 稿酬所得;

  4. 特許權使用費所得;

  5.經營所得;

  6. 利息、股息、紅利所得;

  7. 財產租賃所得;

  8. 財產轉讓所得;

  9. 偶然所得。

  提醒

  目前只有納稅人取得的經營所得沒有扣繳義務人,其余的8項所得均有扣繳義務人。也就是其余的8項所得需要支付方代扣代繳個稅!

  現狀

  好多企業都違法了,支付自然人的8項所得未履行扣繳個稅的義務!

  扣繳義務人應扣未扣個稅如何處罰

  扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

  政策依據:

  《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令2013年第5號)第六十九條。

  注 意

  自然人取得所得去稅務機關代開發票,根據目前的政策和征管情況,對于綜合所得中的三項所得(勞務報酬、稿酬、特許權使用費)在代開發票環節,稅務機關不再代征個稅,在發票備注欄注明,個人所得稅由支付方代扣代繳或預扣預繳。

  這種做法實際上是把代開發票和扣繳義務相分離,稅務機關只管征收增值稅及其附加,綜合所得的扣繳義務仍由扣繳義務人履行。

  國家稅務總局山東省稅務局

  關于自然人取得綜合所得申請代開發票有關個人所得稅征收管理問題的公告

  山東省稅務局2019年第5號

  根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關規定,現就山東省(不含青島)范圍內自然人納稅人取得綜合所得申請代開發票有關個人所得稅征收管理問題公告如下:

  一、自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發票的,稅務機關以及接受稅務機關委托代開發票的單位為其代開發票時,不再征收上述所得應繳納的個人所得稅。

  二、扣繳義務人向自然人支付勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得時,應當按照《中華人民共和國個人所得稅法》《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)等有關規定,依法履行預扣預繳義務,并辦理個人所得稅全員全額扣繳申報。

  扣繳義務人未依法履行預扣預繳義務的,自然人納稅人應當按照《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第62號)規定,依法辦理自行納稅申報。

  三、本公告自4月1日起施行。

  國家稅務總局山東省稅務局

  2019年5月5日

  來源:郝老師說會計

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