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注意了!這些都是異常發票,抵扣了要補稅交滯納金!

發布時間:2018-11-06

明明已經都申報抵扣了,卻被稅局通知發票異常?

帶大家看個案例:

 

 

A材料銷售有限公司(簡稱“A公司”)向B建筑材料有限公司(簡稱“B公司”)采購鎂砂,在2018年1月24日取得增值稅專用發票99914.53元,進項稅額16985.47元,合計116900.00元,雙方簽訂的采購合同,并已支付款項,A公司取得增值稅專用發票當月勾選并按規定在2月15日申報抵扣。

在2018年5月20日A公司主管稅務機關收到B公司主管稅務機關發來的失控發票通知,A公司主管稅務機關要求A公司上述專票對應的進項稅額16985.47元在1月份所屬期作轉出處理,并形成應納稅額及滯納金。

 

案例中:

A公司由于取得異常憑證,并進行了抵扣,導致稅局要求補稅并交滯納金。

下面給大家分點講解下

· 壹 ·

什么發票會被列入“異常票據”范圍

走逃(失聯)企業存續經營期間發生下列情形之一的,所對應屬期開具的增值稅專用發票列入異常增值稅扣稅票據范圍。

?商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重背離的;生產企業無實際生產加工能力且無委托加工,或生產能耗與銷售情況嚴重不符,或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。

?直接走逃失蹤不納稅申報,或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次,規避稅務機關審核比對,進行虛假申報的。

 

 

· 貳 ·

取得異常憑證能否抵扣稅款

按照規定,增值稅一般納稅人取得異常憑證,尚未申報抵扣或申報出口退稅的,暫不允許抵扣或辦理退稅;

 

· 叁 ·

已經申報抵扣的,一律先作進項稅額轉出

已經辦理出口退稅的,稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅,無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的,可由出口企業提供差額部分的擔保。

經核實,符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的,企業可繼續申報抵扣,或解除擔保并繼續辦理出口退稅。

乍一看取得異常發票如果沒申報不能進項抵扣,抵扣了則要做進項稅額轉出,沒什么大風險。但是注意,取得異常發票也可能被查。實務中上游企業非法開票,下游企業“躺槍”的例子比比皆是,一旦被認定虛開發票(指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的),后果很嚴重!

如今自從金三系統升級,發票底賬系統全國統一后,發票規范性越來越嚴,票據異常更是稅務重點的稽查對象。可以說會計們最害怕的事情之一就是收到異常發票了!這個時候如果能迅速識別異常發票,避開風險最好不過了!

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